JPK_CIT: Zbliża się termin składania dla pierwszej grupy podatników

Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują nowe przepisy ustawy o CIT, nakładające dodatkowe obowiązki na wybrane podmioty, w tym spółki wchodzące w skład podatkowych grup kapitałowych. Zmiany dotyczą wdrożenia obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłania ich w formie elektronicznej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

W ramach JPK_CIT wyróżnia się dwie odrębne struktury:

• JPK_KR_PD – Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy,
• JPK_ST_KR – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe.

Plik JPK_KR_PD zawiera podstawowe informacje o księgach rachunkowych podatnika oraz dane dotyczące rozliczenia podatku dochodowego. Struktura JPK_KR_PD została podzielona na siedem części (węzłów), z których każda odpowiada za inny zakres danych.

Z tymi składnikami, takie jak nabycie, wytworzenie, przyjęcie, wykreślenie czy amortyzacja. JPK_ST_KR składa się z trzech węzłów i oprócz standardowej ewidencji zawiera również dodatkowe informacje, m.in.:

• rodzaj dokumentu potwierdzającego nabycie lub wytworzenie,
• metodę amortyzacji i częstotliwość odpisów,
• przyczynę wykreślenia składnika majątku,
• zmiany klasyfikacji środków trwałych (KŚT) w ciągu roku obrotowego.

Terminy wdrożenia nowych struktur

Wdrożenie obowiązku przesyłania JPK_CIT jest rozłożone w czasie. Pierwsze struktury JPK_KR_PD będą zasadniczo składane w marcu 2026 roku, czyli do terminu złożenia zeznania podatkowego za 2025 rok. Aby to umożliwić, podatnicy powinni już od 1 stycznia 2025 roku dostosować swoje systemy finansowo-księgowe do nowej struktury logicznej. Dodatkowo opracowane zostało rozporządzenie określające zakres dodatkowych danych, które muszą być wykazywane w księgach.

W pierwszej kolejności obowiązek ten obejmie:

• podatników CIT, których przychód w poprzednim roku podatkowym przekroczył 50 milionów euro,
• podatkowe grupy kapitałowe.

Od początku 2025 roku te podmioty muszą uwzględniać w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych wyłącznie znaczniki identyfikujące konta ksiąg. Dopiero od 1 stycznia 2026 roku będą zobowiązane do wskazywania numeru identyfikacji kontrahenta, numeru faktury w Krajowym Systemie e-Faktur oraz wysokości, rodzaju i typu różnicy między wynikiem bilansowym a podatkowym.

W kolejnych latach nowe przepisy obejmą następne grupy podatników:

• od 1 stycznia 2026 r. – inni podatnicy CIT (spółki niebędące osobami prawnymi) zobowiązani do składania JPK_VAT,
• od 1 stycznia 2027 r. – pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi.

Wsparcie AXELO

Dzięki profesjonalnemu przygotowaniu możliwe jest sprawne wdrożenie nowych obowiązków i minimalizacja ryzyka błędów w raportowaniu podatkowym.

AXELO oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie przygotowania przedsiębiorstw do nowych wymogów, w tym:

• analizę merytoryczną transakcji pod kątem prawidłowego ujęcia w strukturze JPK_CIT,
• przegląd faktur i bieżącego obiegu dokumentów,
• opracowanie zmian w umowach z kontrahentami w celu dostosowania ich do wymogów JPK_CIT,
• weryfikację poprawności mapowania danych zgodnie z aktualną strukturą logiczną JPK_CIT,
• dostosowanie procedur wewnętrznych, w tym stworzenie matrycy odpowiedzialności,
• modyfikację dokumentów wewnętrznych i zewnętrznych pod kątem wymogów JPK_CIT,
• bieżące doradztwo podatkowe związane ze stosowaniem nowych regulacji.