Podatek u źródła na celowniku fiskusa – rośnie liczba kontroli

Podatek u źródła pozostaje jednym z kluczowych obszarów zainteresowania organów podatkowych. W ostatnich latach obserwujemy dynamiczny wzrost liczby kontroli celno-skarbowych przeprowadzanych w tym obszarze. Istotnie rosną także kwoty nieprawidłowości stwierdzanych  przez organy podczas tych kontroli. Za sam 2025 rok łączna kwota ustaleń z tytułu podatku u źródła stwierdzonych przez urzędy celno-skarbowe wyniosła prawie 500 milionów złotych.

Skutki zakwestionowania rozliczeń podatku u źródła u podatnika są dotkliwe. Wchodzi tu bowiem w grę nie tylko konieczność uiszczenia zaległego podatku u źródła wraz z odsetkami za zwłokę, ale także sankcyjne tzw. dodatkowe zobowiązanie podatkowe (wynoszące od 10% do 30% kwoty stwierdzonej zaległości) oraz odpowiedzialność karna.

Czynnikami zwiększającymi ryzyko kontroli w obszarze podatku u źródła są w szczególności:

• wypłacanie dywidend, odsetek lub należności licencyjnych na rzecz podmiotów powiązanych,
• istnienie rozbudowanych (wielopoziomowych) struktur grupowych,
• brak lub niewielki personel i substrat majątkowy odbiorcy płatności,
• wypłaty do spółek holdingowych lub pośredniczących,
• niespójności pomiędzy rozliczeniami podatku u źródła a dokumentacją cen transferowych i raportowaniem TPR.

W związku z powyższym kluczowe jest, aby zabezpieczyć spółkę (grupę), a także osoby zarządzające i zajmujące się sprawami podatkowymi, przed potencjalnymi sporami z organem podatkowym. W tym celu należy zweryfikować wypłaty na rzecz podmiotów zagranicznych pod kątem obowiązków na gruncie podatku u źródła, a także zawczasu skorzystać z dostępnych możliwości urzędowego potwierdzenia stosowanego podejścia (np. poprzez uzyskanie interpretacji podatkowej albo tzw. opinii o stosowaniu preferencji w podatku u źródła).

Natomiast dla celów wykazania w trakcie kontroli dochowania wymaganej ustawowo należytej staranności najlepszym rozwiązaniem jest wdrożenie procedur wewnętrznych szczegółowo regulujących ten obszar w spółce.