Zmiany dla przedsiębiorców w 2024 roku w sprawie rozliczania wydatków inwestycyjnych

W ostatnich chwilach swojej kadencji poprzedni rząd przedstawił projekt nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych, która to nowelizacja wprowadzi gruntowne zmiany w zakresie limitów kwotowych rozliczania wydatków inwestycyjnych. Projekt trafił do sejmu 1 grudnia i zakłada wejście w życie od 1 stycznia 2024 r. Jego rozwiązania mają więc mieć zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2023 r.

Głównym celem proponowanych zmian jest przyspieszenie zaliczania wydatków inwestycyjnych do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z projektem nowelizacji, limit wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, które mogą być jednorazowo zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, miałby zostać podwyższony z 10 tys. zł do 20 tys. zł. To istotna zmiana, która może zmotywować przedsiębiorców do szybszych decyzji inwestycyjnych.

Kolejną propozycją jest podwyższenie limitu jednorazowej amortyzacji środków trwałych dla małych podatników oraz osób, które rozpoczęły działalność w danym roku. W tym przypadku limit miałby wzrosnąć z 50 tys. euro do 100 tys. euro. Propozycje dotyczą kategorii zaliczanych do grupy 3 – 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, takich jak maszyny, urządzenia i środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Obecnie wszyscy przedsiębiorcy niezależnie od wielkości mają możliwość korzystania z jednorazowej amortyzacji do kwoty 100 tys. zł rocznie. Zaproponowane zmiany zakładają podwojenie tego limitu, niemniej jednak dotyczy to wyłącznie nowych środków trwałych z grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych.

Dodatkowo, planowane jest zwiększenie limitów warunkujących ustalanie indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla używanych lub ulepszonych środków trwałych po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Po zmianie amortyzacja maszyn i urządzeń (środków trwałych zaliczonych do grupy 3 – 6 oraz 8 KŚT) nie będzie mogła być krótsza niż:

• 24 miesiące, gdy ich wartość początkowa nie przekroczy 50 tys. zł (obecnie 25 tys. zł)
• 36 miesięcy, gdy ich wartość początkowa będzie wyższa niż 50 tys. zł (obecnie 25 tys. zł) i nie przekroczy 100 tys. zł (obecnie 50 tys. zł).

Należy jednak podkreślić, że te propozycje nie są jeszcze ustawą, a ich losy zależą od decyzji nowej władzy. Przedsiębiorcy muszą obserwować rozwój sytuacji, aby dostosować się do ewentualnych zmian.