Zbliża się termin na złożenie informacji ORD-U – o czym należy pamiętać?

Przypominamy, że termin na złożenie informacji o umowach z nierezydentami (ORD-U) za 2023 rok upływa 30 listopada 2024 r. Jednak z uwagi na to, że w tym roku 30 listopada wypada w sobotę, podatnicy będą mieli czas na wypełnienie tego obowiązku do 2 grudnia 2024 r. W tym samym dniu jednocześnie mija termin na złożenie raportu TPR dotyczącego cen transferowych. Dla wielu podatników to kluczowy moment, by upewnić się, że ich rozliczenia są zgodne z przepisami.

Czym jest ORD-U?

ORD-U to informacja podatkowa, którą muszą złożyć podatnicy, którzy zawarli umowy z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego. Obowiązek ten dotyczy:

• osób prawnych,
• jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej,
• osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

ORD-U ma na celu dostarczenie organom podatkowym informacji o transakcjach z podmiotami zagranicznymi, szczególnie w kontekście monitorowania przepływów finansowych między Polską a innymi krajami.

Kim jest nierezydent?

Zgodnie z prawem dewizowym nierezydentami są m.in.:

• osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą oraz osoby prawne z siedzibą za granicą,
• inne podmioty mające siedzibę za granicą i posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu,
• znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez polskie podmioty,
• organizacje międzynarodowe, obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, konsularne czy misje specjalne.

Kogo dotyczy obowiązek?

Informacja ORD-U musi być złożona w przypadku umów zawieranych z nierezydentami, jeżeli spełnione są poniższe przesłanki:

• jedna ze stron posiada co najmniej 5% udziałów w kapitale drugiej strony, a suma należności lub zobowiązań przekracza 300 000 euro.
• nierezydent posiada w Polsce przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo, a jednorazowa wartość umowy przekracza 5 000 euro.

ORD-u a TPR

Podatnicy składający TPR od 1 stycznia 2022 r. są zasadniczo zwolnieni z obowiązku przekazywania ORD-U - ale istnieje istotny wyjątek. Jeśli transakcje były zawierane z podmiotami z tzw. rajów podatkowych, podatnik nadal musi złożyć ORD-U, nawet jeśli informacje te zostały ujęte w TPR.

Jak przygotować się do złożenia ORD-u?

• Weryfikacja obowiązku – sprawdź, czy transakcje z nierezydentami spełniają warunki raportowania.
• Analiza transakcji z rajami podatkowymi – jeśli transakcje obejmują podmioty z krajów znajdujących się na liście rajów podatkowych, upewnij się, że ORD-U zostanie złożone, nawet jeśli składasz TPR.
• Złożenie formularza – informację o umowach zawartych z nierezydentami należy złożyć do właściwego miejscowo urzędu skarbowego.

Przedsiębiorcy powinni upewnić się, że ich obowiązki sprawozdawcze są w pełni zrealizowane przed upływem ustawowych terminów. ORD-U wymaga szczególnej uwagi, zwłaszcza w kontekście transakcji z podmiotami z rajów podatkowych. Skrupulatne przygotowanie dokumentacji oraz wcześniejsza analiza wymogów raportowych pozwolą na sprawne i terminowe wywiązanie się z obowiązku.