Przychód z najmu prywatnego oraz z innej działalności należy sumować

Dyrektor KIS: Przedsiębiorcy otrzymujący przychód z najmu prywatnego i innej działalności powinni je sumować, a po przekroczeniu limitu 200 tys. zł liczyć się z obowiązkiem zapłaty podatku VAT.

Prowadzący działalność gospodarczą może utracić prawo do zwolnienia z VAT (przysługującego, jeśli roczna wartość sprzedaży nie przekracza 200 tys. zł), jeśli przychody z działalności gospodarczej w połączeniu z przychodami z najmu prywatnego przekroczą ten próg - taki pogląd konsekwentnie prezentuje dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Nawet jeśli dochody z najmu nie stanowią przychodów z działalności gospodarczej w PIT, to są one wliczane do wartości sprzedaży na potrzeby VAT, co często budzi kontrowersje wśród części właścicieli nieruchomości, którzy na potrzeby wartości sprzedaży i progu zwolnienia z VAT przyjmują wyłącznie przychody z działalności gospodarczej.

W ostatnim czasie tj. 3 listopada 2023 r. Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną nr 0114-KDIP1-3.4012.470.2023.2.AMA, w której odniósł się do kwestii najmu prywatnego i tego, kiedy najem ten spełnia definicję działalności gospodarczej w rozumieniu VAT.

Czego dotyczyła sprawa?

Sprawa dotyczyła podatnika, który prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem ryczałtowym według stawki 8,5 % m.in. w zakresie sprzedaży detalicznej. W latach 2021 oraz 2022 przychody ze sprzedaży wnioskodawcy nie przekroczyły kwoty 200 000,00 zł w związku z czym korzystał on ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Ponadto podatnik osiągał dodatkowo przychody z najmu prywatnego, które korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.

Stanowisko Organu

Organ zwrócił uwagę na to, że usługa najmu spełnia definicję działalności gospodarczej, jeżeli jest wykonywana w sposób ciągły dla celów zarobkowych; odmiennie niż w przypadku PIT, działalność taka nie musi mieć charakteru zorganizowanego.

Zdaniem organu do limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT należy wliczać wartość sprzedaży uzyskanej łącznie tj. z zakresu wynajmu mieszkań oraz z działalności związanej m.in. ze sprzedażą detaliczną. Wobec tego po przekroczeniu przychodów 200 tys. zł łącznie z obu działalności podatnik zobowiązany będzie do rejestracji jako czynny podatnik.

Niemniej jednak po utracie zwolnienia z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT podatnik będzie mógł nadal korzystać ze zwolnienia przedmiotowego w zakresie prywatnego najmu mieszkań, ale pozostała działalność, na skutek utraty zwolnienia podmiotowego, opodatkowana będzie VAT.