Opodatkowanie najmu prywatnego w 2023 roku

Najem prywatny od 1 stycznia 2023 r. opodatkowany może być tylko ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych - nie ma już możliwości stosowania wobec niego skali podatkowej.

To efekt Polskiego Ładu. Wobec przychodów z najmu prywatnego zastosowanie znajdą dwie stawki podatku – 8,5% dla przychodów do 100.000 zł w skali roku oraz 12,5% do przychodów ponad tę kwotę. Pakiet zmian dotyczący głównie podatku od towarów i usług (lecz nie tylko), zwany potocznie jako Slim VAT 3, wprowadził od 1 lipca 2023 r. zmianę również i w zakresie opodatkowania najmu prywatnego w ten sposób, że podniósł próg dla stosowania stawki 12,5% ze 100.000 zł do 200.000 zł dla małżonków.

Oznacza to wprowadzenie dla małżonków podwójnego limitu - bez względu na to, czy będą rozliczać się łącznie, czy też zdecydują o opodatkowaniu przychodu w całości przez jednego z nich. Próg ten obowiązuje z mocą wsteczną od 1 stycznia 2023 r. Zmiana ta będzie mieć zatem zastosowanie w rozliczeniu rocznym za cały ten rok.

Przypominamy, że ograniczenie przez Polski Ład możliwości stosowania wobec przychodów z najmu prywatnego skali podatkowej, oznacza również brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodów względem przychodu z tego najmu. Ta forma opodatkowania nie daje bowiem możliwości odliczania kosztów na remonty, odpisy amortyzacyjne, odsetki od kredytu hipotecznego, nie uwzględnia również kwoty wolnej od podatku.

Obowiązkowy ryczałt dotyczy jedynie najmu prywatnego. W przypadku gdy ktoś rozlicza najem w ramach działalności gospodarczej, nadal może robić to na zasadach ogólnych, przy czym na podstawie wprowadzonych Polskim Ładem zmian do art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zlikwidowano możliwość amortyzacji – nawet w przypadku prowadzenia najmu w ramach działalności gospodarczej.