Obowiązki deklaracyjne w zakresie CBC-P

W dniu 31 marca 2021 r. upływa termin złożenia powiadomienia CBC-P przez duże międzynarodowe grupy kapitałowe (ang. Country-by-Country Reporting).
Mechanizm raportowania Country-by-Country został wypracowany w ramach planu działań OECD w sprawie przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania i transferowi zysków.

Celem wprowadzenia raportowania CBC jest wyposażenie administracji podatkowej w wyspecjalizowane narzędzie służące do oceny ryzyka związanego z cenami transferowymi. Mechanizm ten ma za zadanie podnieść skuteczność zwalczania nadużyć podatkowych prowadzących do transferu zysków do innych jurysdykcji, w tym do rajów podatkowych.

Rezultatem powyższych działań są dwa obowiązki ewidencyjne wprowadzone ustawą o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, tj.:
•    powiadomienie o przygotowywanej w grupie „informacji o grupie podmiotów” (CBC-P),
•    informacja o grupie podmiotów (CBC-R).

Kogo dotyczy CBC?

Obowiązek złożenia informacji CBC-R obejmuje wszelkie podmioty, które spełniają ustawową definicję jednostki dominującej tj. posiadają, bezpośrednio lub pośrednio, taką część udziałów w jednostce wchodzącej w skład grupy podmiotów, że zgodnie z zasadami rachunkowości mają obowiązek sporządzać skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz nie istnieje żadna inna jednostka wchodząca w skład tej grupy podmiotów, która posiadałaby bezpośrednio lub pośrednio udziały w jednostce dominującej.
Natomiast do złożenia powiadomienia CBC-P jest zobowiązana każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy jej wyniki są konsolidowane w sprawozdaniu finansowym grupy, a skonsolidowane przychody grupy w  poprzednim roku obrotowym przekroczyły 3 250 000 000 zł (w przypadku gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych), 750 000 000 EUR albo równowartość tej kwoty w  pozostałych przypadkach.

Jak złożyć informacje?

Informacje CBC można złożyć wyłącznie w formie elektronicznej na urzędowym formularzu CBC-R oraz formularzu CBC-P, które wraz z instrukcją można znaleźć na stronie Ministerstwa Finansów.

Do kiedy należy złożyć CBC?

Termin na złożenie informacji CBC-P to 3 miesiące od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów. W związku z tym, podmioty należące do grup kapitałowych, których rok obrotowy jest zbieżny z rokiem kalendarzowym, mają obowiązek złożenia powiadomienia CBC-P za 2021 r. do 31 marca 2022 r.

Na złożenie informacji o grupie podmiotów (CBC-R) przedsiębiorcy mają więcej czasu. Informacja ta powinna zostać przekazana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej w terminie 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy. W związku z tym podmioty dominujące, należące do grup kapitałowych, których sprawozdawczy rok obrotowy rozpoczął się 1 stycznia 2021 roku i zakończył się 31 grudnia 2021 r. zobowiązane będą złożyć CBC-R do 31 grudnia 2022 r.

Kontakt

dr Marzena Kidacka, partner, radca prawny, doradca podatkowy, doradca restrukturyzacyjny / E. m.kidacka@axelo.pl
Natalia Roś-Tesznar, adwokat / E: n.ros@axelo.pl