Co zmieni się w podatkach od 2026 r.?

Zbliżający się początek 2026 r. nie przynosi pełnej stabilizacji regulacyjnej w obszarze podatków. Pomimo publikacji większości ustaw w Dzienniku Ustaw, część kluczowych rozporządzeń wykonawczych w szczególności dotyczących Krajowego Systemu e-Faktur oraz zmian w JPK VAT, nie została jeszcze wydana.

Jednocześnie wybrane nowelizacje ustaw pozostają na końcowym etapie procesu legislacyjnego. Sytuacja ta istotnie ogranicza możliwość bezpiecznego planowania podatkowego i wymaga bieżącej analizy ryzyk.

Stan legislacyjny na przełomie 2025 i 2026 r.

Większość zmian, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 r., została już ogłoszona i jest przesądzona. Dotyczy to m.in. obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur, rozszerzenia raportowania JPK w podatkach dochodowych, zmian w zasadach prowadzenia PKPiR oraz podwyższenia limitu zwolnienia podmiotowego z VAT do 240 tys. zł.

Równolegle część regulacji nadal oczekuje na zakończenie procesu legislacyjnego, w tym uproszczenia amortyzacyjne w PIT, zmiany w ustawie akcyzowej oraz podwyżka opłaty cukrowej. Do momentu ich formalnego wejścia w życie rozwiązania te nie mogą być traktowane jako pewne elementy planowania podatkowego.

KSeF – obowiązek powszechny, brak pełnych regulacji

Najistotniejszą zmianą systemową w 2026 r. będzie obligatoryjne stosowanie Krajowego Systemu e-Faktur. Od 1 lutego 2026 r. obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych obejmie podatników, których wartość sprzedaży w 2024 r. przekroczyła 200 mln zł brutto. Od 1 kwietnia 2026 r. obowiązek ten zostanie rozszerzony na pozostałych przedsiębiorców. Najmniejsi podatnicy, których miesięczna wartość faktur nie przekracza 10 tys. zł brutto, będą objęci obowiązkiem dopiero od 1 stycznia 2027 r.

Niezależnie od powyższego, wszyscy podatnicy muszą być przygotowani do odbioru faktur w KSeF już od 1 lutego 2026 r.

Na kilka tygodni przed wdrożeniem obowiązku nadal brak rozporządzeń regulujących m.in. zakres wyłączeń z KSeF, zasady wystawiania faktur oraz techniczne reguły korzystania z systemu. Dodatkowym źródłem ryzyka jest projekt rozporządzenia zmieniającego JPK VAT, przewidujący nowe oznaczenia faktur i obowiązek powiązania ewidencji VAT z numerem KSeF. Ewentualne wejście tych zmian w życie w lutym 2026 r. oznacza konieczność bardzo szybkiego dostosowania systemów księgowych.

PIT i CIT – stabilność preferencji, wzrost obowiązków raportowych

Zgodnie z aktualnym stanem legislacyjnym planowane ograniczenia w zakresie wybranych preferencji podatkowych w PIT i CIT nie będą obowiązywały od początku 2026 r, gdyż nowelizacja ustaw o PIT i CIT ograniczająca wybrane preferencje podatkowe nie weszła w życie. Oznacza to stosowanie dotychczasowych zasad m.in. w zakresie IP Box, ulgi mieszkaniowej oraz sprzedaży samochodów poleasingowych, przy czym dalsze zmiany legislacyjne w tym obszarze nie są wykluczone.

Przedsiębiorcy muszą jednocześnie uwzględnić stopniowe rozszerzanie obowiązku raportowania danych księgowych w podatkach dochodowych w formie JPK. W pierwszym etapie, począwszy od 2025 r., obowiązek składania JPK CIT objął największych podatników, tj. podmioty osiągające przychody przekraczające równowartość 50 mln euro, a także podatkowe grupy kapitałowe.

Od 1 stycznia 2026 r. zakres tego obowiązku ulegnie istotnemu rozszerzeniu. Raportowanie w formie JPK CIT oraz JPK PIT obejmie zasadniczo większość podatników podatków dochodowych, w tym przedsiębiorców prowadzących ewidencję i składających pliki JPK V7M. W praktyce oznacza to objęcie obowiązkiem raportowym szerokiego kręgu podmiotów, które dotychczas nie były zobowiązane do przekazywania organom podatkowym szczegółowych danych z ksiąg rachunkowych lub ewidencji podatkowych.

Rozszerzenie obowiązków JPK w podatkach dochodowych wymaga nie tylko technicznego dostosowania systemów finansowo-księgowych, lecz również zapewnienia spójności danych raportowanych na potrzeby VAT i podatków dochodowych oraz odpowiedniego przygotowania procedur wewnętrznych.

Samochody w działalności – kluczowe znaczenie końcówki 2025 r.

Końcówka 2025 r. ma szczególne znaczenie dla przedsiębiorców planujących nabycie samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Od 1 stycznia 2026 r. limity kosztowe dotyczące amortyzacji oraz leasingu samochodów spalinowych zostaną obniżone z 150 tys. zł do 100 tys. zł.

Zastosowanie dotychczasowych, wyższych limitów będzie możliwe wyłącznie w odniesieniu do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej do 31 grudnia 2025 r. Samo zawarcie umowy, zapłata zaliczki lub odbiór pojazdu nie są wystarczające, decydujący jest moment formalnego ujęcia w ewidencji.

Zmiana limitów nie dotyczy pojazdów zeroemisyjnych oraz nie wpływa na zasady rozliczania samochodów już ujętych w ewidencji przed 2026 r. W praktyce brak odpowiednich działań do końca 2025 r. oznacza trwałe ograniczenie kosztów podatkowych związanych z użytkowaniem samochodów spalinowych w kolejnych latach.

Jak podatnicy mogą się zabezpieczyć?

Zmiany wchodzące w życie w 2026 r. wymagają od przedsiębiorców nie tylko dostosowania systemów i ewidencji, lecz przede wszystkim świadomego i uporządkowanego podejścia do obowiązków podatkowych. W szczególności dotyczy to wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur, rozszerzonych obowiązków raportowych w ramach JPK CIT i JPK PIT oraz decyzji dotyczących rozliczania samochodów w działalności gospodarczej.

W ramach naszej praktyki podatkowej wspieramy podatników na każdym etapie przygotowań do nadchodzących zmian, od analizy ich skutków i identyfikacji potencjalnych ryzyk, przez uporządkowanie procesów podatkowych oraz przygotowanie do nowych obowiązków sprawozdawczych, po bieżące doradztwo podatkowe i zabezpieczenie rozliczeń na przełomie lat. Celem tych działań jest przeprowadzenie przedsiębiorców przez zmieniające się otoczenie regulacyjne w sposób bezpieczny, uporządkowany i dostosowany do specyfiki prowadzonej działalności.

Materiał do pobrania