Bezzwrotna pomoc z rządowego programu nie korzysta ze zwolnienia w CIT

W dniu 9 lipca 2024 r. Naczelny Sąd Administracyjny wydał precedensowy wyrok dotyczący opodatkowania bezzwrotnej pomocy z rządowego programu wsparcia dla sektorów energochłonnych (sygn. akt II FSK 397/24). Sąd uznał, że takie wsparcie nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

Tło sprawy

Spór o zwolnienie z CIT zapoczątkował wniosek o indywidualną interpretację podatkową (sygn. 0111-KDIB1-2.4010. 368.2023.2.ANK), złożony przez spółkę zajmującą się produkcją cementu, kruszyw oraz betonu dla budownictwa. W związku z nagłymi wzrostami cen gazu ziemnego i energii elektrycznej mającymi miejsce w 2022 roku, spółka zawarła z Państwem umowę na bezzwrotną pomoc publiczną w ramach rządowego programu wsparcia dla sektorów energochłonnych. Spółka zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z pytaniem, czy taka pomoc korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2023 r., poz. 2805, z późn. zm.), argumentując, że wszelkie dotacje z budżetu państwa lub budżetów samorządów, poza dopłatami do oprocentowania kredytów bankowych, są zwolnione od podatku dochodowego.

Stanowiska organów

Organ podatkowy uznał jednak, że wsparcie to nie stanowi dotacji w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT. Dyrektor KIS powołał się na art. 126 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2023 r., poz. 1270, z późn. zm.), wskazując, że dotacje to środki przeznaczone na cele służące dobru całego społeczeństwa lub określonej zbiorowości. W jego ocenie, sporna pomoc nie realizuje celu publicznego, więc nie może być uznana za dotację.

Spółka zaskarżyła niekorzystną interpretację, wygrywając w pierwszej instancji przed WSA w Kielcach. Ostatecznie jednak NSA stanął po stronie Dyrektora KIS. NSA podkreślił, że definicja dotacji ma legalny charakter oraz uniwersalny wymiar, a w przypadku wielu pojęć podatkowych konieczne jest odwoływanie się do innych gałęzi prawa.

Wyrok NSA jest prawomocny. Oznacza to, że spółki korzystające z podobnych programów wsparcia powinny uwzględniać otrzymane środki w swoich rozliczeniach podatkowych jako opodatkowane dochody.

Wnioski dla przedsiębiorców

Orzeczenie NSA ma istotne znaczenie dla przedsiębiorstw korzystających z rządowych programów wsparcia. Rekomendujemy każdorazowe przeprowadzenie analizy charakteru otrzymanego wsparcia poprzez konsultacje z doradcami podatkowymi, celem uniknięcia nieprzewidzianych zobowiązań podatkowych. Zapraszamy do kontaktu.