30 listopada upływa termin raportowania ORD-U

Jak już wskazywaliśmy w naszych poprzednich publikacjach, termin na założenie formularza ORD-u uległ wydłużeniu na mocy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 lutego 2023 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji podatkowych. Obecnie termin na złożenie ORD-u wynosi 11 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, a więc w przypadku większości podatników tj. u których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin raportowania ORD-U za rok 2022 upływa 30 listopada 2023 r.

Obowiązek złożenia formularza ORD-U wynika art. 82 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą są zobowiązane do sporządzenia i przekazania informacji, bez wezwania przez organ podatkowy – dotyczących umów (również w formie ustnej) zawartych:

• z nierezydentami powiązanymi, jeśli suma należności lub zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość 300 000 EUR. Warto zaznaczyć, że definicja podmiotów powiązanych w kontekście formularza ORD-U jest inna niż w przepisach dotyczących cen transferowych. W formularzu ORD-U powiązanie kapitałowe występuje, gdy dany podmiot posiada co najmniej 5% udziału w kapitale, gdzie w przypadku cen transferowych minimalny udział to 25%
• z podmiotami, które posiadają na terytorium RP przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo, jeśli jednorazowa wartość należności albo zobowiązań wynikająca z umowy przekroczyła równowartość 5 000 EUR.

Należy mieć na uwadze, iż zgodnie z art. 82 § 1c ustawy Ordynacja podatkowa zasad określonych w art. 82 §1 pkt 2 nie stosuje się do podmiotów zobowiązanych do sporządzenia informacji o cenach transferowych. Warto jednak zaznaczyć, że zwolnienie to nie obejmuje tych, którzy w danym roku podatkowym przeprowadzili transakcje kontrolowane z podmiotami rajowymi.

W przypadku potrzeby wsparcia w zakresie weryfikacji obowiązków w niniejszym zakresie, zapraszamy do kontaktu.