Obowiązek sporządzenia strategii podatkowej już w 2021 roku

Zgodnie z art. 27C ustawy o CIT podatkowe grupy kapitałowe oraz inni podatnicy, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym, przekroczyła równowartość 50 mln euro (w 2020 r. to ok. 230 mln zł) są obowiązani do sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej. Strategia podatkowa podmiotu ma wskazywać wizję i misję podatkową oraz cele podatkowe, uwzględniając jednocześnie ich wpływ na realizację celów biznesowych podmiotu.

Informacja ma być spójna z zasadami oraz wartościami etycznymi przyjętymi przez podmiot, a jej zakres dokumentacyjny to m.in. informacje o:

• stosowanych przez podatnika procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków podatkowych,
• dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej,
• realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych,
• liczbie przekazanych schematów MDR,
• transakcjach z podmiotami powiązanymi,
• planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych,
• rozliczeniach podatnika na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

Krajowa Administracja Skarbowa w Wytycznych w zakresie Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego wskazuje dodatkowo, że powyższe dane powinny podlegać regularnemu przeglądowi i być dostosowywane do zmian zachodzących w otoczeniu i wewnątrz organizacji oraz do zidentyfikowanych nowych ryzyk i pojawiających się wyjątkowych sytuacji. W związku z czym przedsiębiorca powinien posiadać odpowiednio udokumentowaną procedurę rewizji strategii wraz z opisanymi odpowiedzialności za kontrolowanie i monitorowanie jej realizacji, w tym reakcji na ryzyko i zmiany.

Obowiązek sporządzenia i publikacji powyższej informacji o strategii podatkowej przypada na koniec dwunastego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. Ministerstwo Finansów uściśla, iż podatnicy będą zobowiązani do sporządzenia i opublikowania informacji już za 2020 r., w terminie do 31 grudnia 2021 r.

Taka interpretacja budzi pewne wątpliwości co do jej zgodności z zasadą niedziałania prawa wstecz. Przyjmując bowiem zalecenia resortu finansów podatnicy byliby zobowiązani do sporządzenia informacji o strategii podatkowej za rok, w którym nie istniała podstawa prawna do jej przygotowania. Regulacje wprowadzające obowiązki informacyjne weszły bowiem w życie dopiero z dniem 1 stycznia 2021 roku. Powyższe wątpliwości zostały rozwiane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 19 sierpnia 2021 r., 0111-KDIB1-3.4010.224.2021.1.JKU, który potwierdził konieczność publikacji informacji o strategii podatkowej za rok 2020 do 31 grudnia 2021 r.  

W związku z tym, zaleca się sporządzenie i publikację informacji o realizowanej strategii podatkowej jeszcze w tym roku, bowiem za niewykonanie tego obowiązku grozi kara pieniężna nawet do 250 tys. zł. Niewątpliwie może to przysporzyć przedsiębiorcom dodatkowych obowiązków sprawozdawczo – informacyjnych jednakże pozwoli też na uniknięcie późniejszych sporów z organami skarbowymi.

Kontakt:

Nina Walczyk, radca prawny / E: n.walczyk@axelo.pl