Ustalenie statusu spółki komandytowej jako małego podatnika

31.05.2022 | PODATKI DOCHODOWE

Katalog podatników CIT został z dniem 1 stycznia 2021 r. rozszerzony o wszystkie spółki komandytowe oraz niektóre spółki jawne. Spółka komandytowa mogła jednak przesunąć w czasie osiągnięcie statusu podatnika do dnia 1 maja 2021 r. W związku z tym powstało pytanie, w jaki sposób ocenić status spółek komandytowych, które podatnikami CIT stały się z dniem 1 maja 2021 r. pod kątem bycia małym podatnikiem, który może płacić CIT według stawki obniżonej do 9%.

Aby dokonać tej oceny należy wziąć pod uwagę jej przychody z poprzedniego roku podatkowego. W przypadku, gdy spółka komandytowa stała się podatnikiem z dniem 1 maja 2021 r., jej rok podatkowy trwał od tego dnia do dnia 31 grudnia 2021 r. – tak wynika z interpretacji Dyrektora KIS nr 0111-KDIB2-1.4010.74.2022.3.MKU z dnia 24 maja 2022 r. Jeśli więc przychody takiej spółki za okres od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, to spółka w 2022 r. jest małym podatnikiem. Taka wykładnia Dyrektora KIS przeczy wcześniejszym wyjaśnieniom prezentowanym przez Ministerstwo Finansów w 2020 r., w których Ministerstwo wskazywało, że pod ocenę będzie brany przychód z 2020 roku.

W interpretacji też organ odniósł się do drugiego pytania zadanego przez podatnika, tj. czy obniżona do 9% stawka ma zostać zastosowana względem przychodu osiągniętego od 1 stycznia do 30 kwietnia 2021 r., za który to okres spółka zamknęła księgi rachunkowe.

Z stanowiskiem tym nie zgodził się Dyrektor KIS uznając, iż w tej kwestii za „poprzedni rok podatkowy” uznać należy rok 2020, gdyż wobec stania się podatnikiem podatku dochodowego dopiero z dniem 1 maja 2021 r., spółka nie posiada całego roku podatkowego, względem którego oblicza się podatek dochodowy, zatem należy odnieść to pojęcie do ostatniego roku obrotowego.