Precedensowy wyrok dotyczący opodatkowania zwrotu dopłat

8 czerwca 2021 r. WSA w Rzeszowie wydał precedensowy wyrok potwierdzający zwolnienie z PIT zwrotu dopłat na rzecz udziałowców spółki kapitałowej, którzy byli udziałowcami w dacie podejmowania uchwały o zwrocie dopłat, ale nie byli nimi w momencie ich faktycznego zwrotu.

Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych prezentowały stanowisko, zgodnie z którym zwrot dopłat dokonany po wyzbyciu się przez udziałowca udziałów nie korzysta ze zwolnienia w PIT, ponieważ prawo do zwrotu dopłat przechodzi w takim wypadku na nabywcę udziałów. Zdaniem organów podatkowych nie miało znaczenia, czy przed zbyciem udziałów podjęto uchwałę o zbyciu dopłat na rzecz dotychczasowych wspólników.

WSA w Rzeszowie uchylił interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej i potwierdził, że w momencie podjęcia uchwały o zwrocie dopłat powstaje po stronie udziałowców, na rzecz których zwrot dopłat został uchwalony, roszczenie o zwrot tych dopłat. Roszczenie to nie przechodzi na nabywcę udziałów (chyba, że zostanie przeniesione odrębną czynnością), a zatem zwrot dopłat byłym udziałowcom może korzystać ze zwolnienia w PIT.

Jest to pierwszy wyrok sądu administracyjnego dotyczący tego zagadnienia. Ma to szczególne znaczenie w przypadku, gdy w uchwale o zwrocie dopłat podejmowana jest decyzja o rozłożeniu tego zwrotu na raty w celu zachowania przez spółkę płynności finansowej.

W postępowaniu przed WSA podatnika reprezentował Maciej Wilczyński, radca prawny i doradca podatkowy z AXELO Prawo i Podatki dla Biznesu.

Kontakt:

Maciej Wilczyński, radca prawny / E: m.wilczynski@axelo.pl