Polski Ład: obniżenie stawki PIT, likwidacja ulgi

24 marca br. do konsultacji i uzgodnień trafił projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Obniżenie stawki PIT, likwidacja ulgi dla klasy średniej, przywrócenie możliwości wspólnego rozliczenia dla rodziców samodzielnie wychowujących dziecko, nowe obowiązki związane z pobieraniem zaliczek i nowe zasady stosowania kwoty wolnej od podatku to tylko niektóre propozycje zmian w podatkach przygotowane przez Ministerstwo Finansów. Zgodnie z rządową propozycją od 1 lipca br. stawka podatkowa ma zostać obniżona z 17 % do 12%.

Pozostałe elementy - czyli druga stawka podatkowa w wysokości 32%, kwota wolna od podatku (30 000 zł) i próg podatkowy, po przekroczeniu, którego dochody będą opodatkowane wyższą stawką (120 000 zł) mają pozostać bez zmian. A więc podatnik od dochodów opodatkowanych na skali podatkowej, które przekroczą 30 000 zł zapłaci 12% podatku a w przypadku dochodów przekraczających 120 000 zł zapłaci 32% podatku.

Z przepisów zniknąć ma również ulga dla klasy średniej. Jednakże wyjątkowo będzie ona możliwa do zastosowania w przypadku, gdy ze względu na zbieg  różnych tytułów podatkowych przy rozliczeniu rocznym za 2022 roku okaże się, że stosowanie ulgi dla klasy średniej dla danego podatnika ma być bardziej korzystne. Wówczas ulga będzie stosowana do dochodów uzyskanych w roku 2022.

Ponadto, zgodnie  z ustawą, rodzic samodzielnie wychowujący dzieci może skorzystać z ulgi na dziecko w wysokości 1500 zł oraz skorzystać ze wspólnego rozliczenia się, co skutkować będzie możliwością skorzystania  przez rodzica z podwójnej kwoty wolnej.  Zmienić się również mają limity zarobków dzieci.  W przypadku wejścia nowych przepisów, od początku lipca ten limit zostanie podniesiony do kwoty równej 12-krotnosci renty socjalnej, co oznacza, że jeśli dziecko uzyska dochody w wysokości nieprzekraczającej tej kwoty, to rodzicie nadal  będą mogli skorzystać z ulgi na dziecko. Dodatkowo renty rodzinne małoletnich dzieci nie będą doliczane do dochodów rodziców.

Wprowadzona zostanie również możliwość częściowego odliczania składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania. Przewiduje się roczne limity zależne od formy opodatkowania: dla podatników opodatkowanych podatkiem liniowym możliwe będzie pomniejszenie dochodu o składki zdrowotne w wysokości do 8700 zł. W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, możliwe będzie pomniejszenie przychodu o 50% zapłaconych składek zdrowotnych.

Po zmianach, od 1 lipca br. podatnik uzyskujący dochody z kilku źródeł będzie mógł upoważnić nawet trzech płatników (pracodawców, zleceniodawców, ZUS) do zmniejszania zaliczek na PIT - o kwotę wynosząca 3600 zł. To sprawi, że wieloetatowcy będą mogli w pełni korzystać z kwoty wolnej już na etapie zaliczek na podatek.

Ponadto przewidziano zmiany dla przedsiębiorców dotyczące Jednolitych Plików Kontrolnych CIT i PIT. Zgodnie z obowiązującymi przepisami Jednolite Pliki Kontrolne PIT i CIT miały być przesyłane od 2023r., jednak zgodnie z planowanymi zmianami termin ten zostanie przesunięty na 2025r.  

Od 1 stycznia 2023 roku z przepisów ma również zniknąć tzw. ulga na zabytki oraz przepisy dotyczące abolicji podatkowej.

W związku ze zmianami, które mają zostać wprowadzone również w przepisach ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacą również komplementariusze spółek komandytowo-akcyjnych (w wysokości zryczałtowanej – ok. 550 zł).

Projektowane zmiany podatkowe zakładają wejście w życie nowych przepisów już 1 lipca 2022 roku. Nowe przepisy mają objąć swym zasięgiem cały 2022 rok, a nie wyłącznie okres od lipca do grudnia 2022 roku. Oznacza to, że nowelizacja będzie obowiązywała wstecz – dotknie wszystkich przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku. MF szacuje, że na proponowanych zmianach podatkowych zyska blisko 13 mln podatników, a koszt dla budżetu państwa wyniesie 15 mld zł rocznie.  

Kontakt

Martyna Pałka, adwokat, m.palka@axelo.pl