Ograniczenia estońskiego CIT-u zostaną złagodzone

21.06.2021 | PODATKI DOCHODOWE

Wprowadzenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do podatku dochodowego od osób prawnych miało zrewolucjonizować polski system fiskalny oraz doprowadzić do wzrostu poziomu inwestycji w sektorze prywatnym. Niestety, jak podają statystyki resortu finansów, z rozwiązania tego skorzystało jedynie 337 przedsiębiorców na 200 000 planowanych, w związku z tym ministerstwo postanowiło zaproponować nowelizację przepisów w tym zakresie, znoszącą bariery korzystania z tzw. estońskiego CIT.

Przypomnijmy, że podstawowym założeniem Estońskiego CIT-u jest brak konieczności odprowadzania podatku dochodowego w spółkach, które wybiorą taka możliwość, aż do momentu wypłaty zysku lub do momentu zakończenia stosowania estońskiego CIT.

Przywilej ten jest jednak obecnie obwarowany wieloma ograniczeniami, polegającymi na tym, iż:

podatnik musi być polską spółką kapitałową (z o.o. lub akcyjną), której jedynymi wspólnikami lub akcjonariuszami są osoby fizyczne, i która także nie posiada udziałów lub akcji w innych spółkach,
przychody brutto spółki nie mogą przekroczyć 100 mln zł,
nie więcej niż połowa przedmiotowych przychodów może mieć charakter przychodów finansowych,
spółka musi zwiększać nakłady na środki trwałe lub wynagrodzenia pracowników,
spółka zobowiązana jest utrzymywać zatrudnienie co najmniej 3 osób w oparciu o umowę o pracę, niebędących udziałowcami lub akcjonariuszami.

Najważniejszą zmianą powodującą rozszerzenie stosowania ryczałtu, będzie zniesienie limitu przychodów 100 mln zł. Obecne rozwiązanie to powodowało, iż skorzystać z niego mogły jednie małe i średnie przedsiębiorstwa. Dodatkowo metodę tą będą mogły wybrać wszystkie spółki będące podatnikami CIT, w tym spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne.

Zmiana nastąpi także w określeniu dochodu z przekształcenia (np. z JDG w Sp. z o.o.). Dotyczy to spółek kapitałowych, których pierwszy rok podatkowy po przekształceniu jest jednocześnie pierwszym rokiem opodatkowania estońskim CIT-em. Obecnie dochodem z przekształcenia jest nadwyżka wartości rynkowej wszystkich składników majątku, ustalonej na dzień przekształcenia, ponad ich wartość podatkową ustaloną na ten dzień. Po zmianach będziemy go liczyć jedynie w stosunku do składników przeszacowanych przy przekształceniu dla celów rachunkowych.

Modyfikacje obejmą także instytucje podatku korekty wstępnej tj. różnicy przejściowej pomiędzy wynikiem podatkowym, a wynikiem bilansowym. Nowelizacja zakłada, że podatek ten trzeba będzie zapłacić po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem, a nie jak w obecnym stanie, w momencie złożenia zeznania za rok podatkowy poprzedzający pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT-em. Dodatkowo, jeżeli podatnik postanowi wejść na Estoński CIT na dłużej niż 4 lata, to zobowiązanie z tytułu różnic przejściowych całkowicie wygaśnie.

Kolejnym uproszczeniem będzie zniesienie obowiązku ponoszenia nakładów inwestycyjnych. Po wejściu w życie nowelizacji, będzie to miało znaczenie tylko w kontekście obniżenia przez większe spółki efektywnej stawki podatku z 30% do 25. Projekt zakłada, że dla małych firm efektywna stawka podatkowa będzie wynosiła 20 proc., niezależnie od wysokości inwestycji.
Wreszcie znowelizowany zostanie sposób odprowadzania podatku na wyjściu, płaconego od zysków zatrzymanych w okresie, w którym podatnik korzystał z ryczałtu. W wyniku zmian zobowiązanie wobec fiskusa będzie trzeba uregulować po realizacji zysku (dywidenda, podniesienie kapitału zakładowego) w przeciwieństwie do sytuacji bieżącej, gdzie należność regulujemy maksymalnie w ciągu trzech lat od ww. zdarzenia.