Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnej

Całkiem niedawno pisaliśmy o tym, że 22 maja wchodzi w życie ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej - tymczasem na horyzoncie mamy pierwsze zmiany w zakresie jej opodatkowania.
 

W dniu 8 marca 2023 r. w Sejmie odbyło się drugie czytanie rządowego projektu ustawy o zmianie ustawy o obligacjach, ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw, która to właśnie wprowadza modyfikacje w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnej oraz jej beneficjentów.

Proponowane zmiany mają być w założeniu odpowiedzią na postulaty uzupełnienia uchwalonych już regulacji częściowo korzystnymi rozwiązaniami podatkowymi i uszczelnieniem luk optymalizacyjnych.

Najważniejsze zmiany

• obniżenie opodatkowania PIT dla dalszej rodziny fundatora (tzw. I i II grupa podatkowa) z 15% na 10% – zgodnie z pierwotną wersją ustawy, w przypadku wypłaty świadczeń na rzecz osób bliskich fundatorowi (z I i II grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn) PIT miał wynosić 15%, obniżono zatem stawkę PIT o 5%. Oznacza to, że w przypadku wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów należących do I i II grupy podatkowej (zięcia, synową, ojczyma, macochę i teściów, zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych), pobierane będzie 15% CIT od fundacji oraz 10% PIT od beneficjenta;
• umożliwienie fundatorowi oraz beneficjentowi fundacji rodzinnej bycia wspólnikiem spółki objętej estońskim CIT – projekt zmian zakłada, że wspólnik spółki opodatkowanej estońskim CIT będzie mógł być fundatorem lub beneficjentem, sama fundacja jednak nadal nie będzie mogła być wspólnikiem spółki stosującej estoński CIT;
• objęcie opodatkowaniem przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności gospodarczej przez fundatora, beneficjenta lub podmioty powiązane z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem (zastosowanie znajdzie stawka 19% CIT);
• objęcie podatkiem CIT całości dochodów fundacji rodzinnej, która nie została zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia jej powstania;
• rozszerzenie opodatkowania 15% stawką CIT świadczeń określonych jako ukryte zyski - do ustawy wprowadzona zostaje koncepcja świadczeń w postaci ukrytych zysków, które będą opodatkowane 15% podatkiem CIT, jak świadczenia na rzecz beneficjentów lub wypłata mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej;
• modyfikacja zasad dotyczących podatkowej kwalifikacji kosztów odsetkowych od pożyczek udzielanych przez fundację rodzinną – koszty finansowania dłużnego od pożyczek udzielonych przez fundację rodzinną nie będą objęte limitem przewidzianym w art. 15c ustawy o CIT.

Zmiany mają wejść w życie tego samego dnia, co ustawa o fundacji rodzinnej.

Kontakt

Iwona Stasicka, radca prawny / i.stasicka@axelo.pl

Kinga Zając, aplikantka radcowska / k.zajac@axelo.pl