Zmiany w limitach zwolnień z podatku od spadków i darowizn
08.05.2023 | PODATKI
Projekt ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o zmianie ustaw w celu likwidowania zbędnych barier administracyjnych i prawnych wśród licznych zmian ma podnieść również kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn. Nowe limity miałyby obowiązywać już od lipca 2023 r.
Należy przypomnieć, że wysokość podatku od spadków i darowizn zależy od dwóch kwestii – stopnia pokrewieństwa pomiędzy darczyńcą a obdarowanym oraz od wysokości darowizny. Pokrewieństwo ustawa dzieli na trzy grupy:
- I – małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie,
- II – zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków,
- III – innych nabywców.
Na podstawie ustalenia, do jakiej grupy podatkowej należy zakwalifikować stosunek pomiędzy darczyńcą a obdarowanych, możliwe jest ustalenie kwoty wolnej od podatku.
Zgodnie z założeniami projektu ustawy, od lipca 2023 r. opodatkowaniu miałoby podlegać nabycie przez nabywcę własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej w okresie pięciu lat, począwszy od dnia 1 lipca 2023 r. oraz w każdym kolejnym okresie pięciu lat:
- 36 120 zł od jednej osoby lub 108360 zł od wielu osób – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
- 27 090 zł od jednej osoby lub 81270 zł od wielu osób – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
- 18 060 zł od jednej osoby lub 54180 zł od wielu osób – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Trzeba pamiętać, że do opodatkowania przyjmuje się wartość przedmiotów nabytych od tej samej osoby w okresie ostatnich pięciu lat. Oznacza to, że przy każdej kolejnej czynności opodatkowanej należy od nowa sprawdzić, czy w ciągu pięciu lat kwota wolna nie została przekroczona. Tak więc zawieranie kilku umów na mniejsze kwoty zamiast jednej - na całość - nie prowadzi do nieopodatkowania darowizny.
Warto wspomnieć o darowiznach dla członków najbliższej rodziny. Ustawa przewiduje bowiem możliwość ich całkowitego zwolnienia z podatku, co ważne bez względu na kwotę darowizny. Kluczowe jest tutaj określenie czy osoby pomiędzy, którymi dochodzi do darowizny można uznać za osoby najbliższe. Zgodnie z ustawą, w ramach grupy I wyróżnia się tzw. grupę 0, a więc najbliższa rodzinę. Należą do niej: małżonek, zstępni, wstępni, rodzeństwo, ojczym, macocha. Należy jednak pamiętać, że aby taka darowizna pomiędzy członkami najbliższej rodziny była zwolniona z podatku konieczne jest spełnienie dodatkowych warunków tj. zgłoszenie faktu otrzymania darowizny do właściwego urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy od momentu powstania obowiązku podatkowego i udokumentowanie przekazania darowizny przelewem bankowym.
Kwestia sposobu przekazania darowizny – w formie przelewu bankowego czy gotówki, od lat trwają spory pomiędzy organami podatkowymi a podatnikami. Więcej na ten temat w artykule: https://axelo.pl/przekazanie-darowizny-a-skorzystanie-przez-obdarowanego-ze-zwolnienia.html
