Ulga na robotyzację pod ostrzałem pytań

Ulga na robotyzację cieszy się coraz większym zainteresowaniem podatników, którzy planują zautomatyzowanie poszczególnych procesów produkcyjnych. Potwierdza to wzrastająca sukcesywnie liczba wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej kierowanych do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Treść zadawanych pytań świadczy jednak również o tym, że nieprecyzyjne przepisy ustaw podatkowych budzą wątpliwości podatników.

Dotychczas Dyrektor KIS musiał m.in. ocenić, czy w przypadku nabycia robotów  odliczeniu podlegają jedynie dokonywane od nich w danym roku odpisy amortyzacyjne czy cena nabycia. W tym zakresie dominuje stanowisko, że odliczeniu podlegają odpisy amortyzacyjne (np. interpretacja z 31 sierpnia 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.212.2022.4.BK, interpretacja z 10 października 2022 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.465.2022.1.AR).

Ponadto, organ stanął także przed dylematem dotyczącym uznania, czy zastosowanie przemysłowe robota, którego wymaga ustawodawca, obejmuje tylko proces stricte produkcyjny czy również wieńczący go etap magazynowania produktów. Ku zaskoczeniu podatników, stanowisko Dyrektora KIS nakazuje wąskie rozumienie „zastosowania przemysłowego” i wyklucza możliwość skorzystania z ulgi wobec robotów wspierających proces produkcyjny na etapie magazynowania.

W ostatnim czasie Dyrektor KIS po raz kolejny odpowiedział także na pytanie spółki, która skierowała pytanie w związku z rozliczeniem w czasie ulgi na robotyzację. W swojej działalności wykorzystuje roboty zakupione także przed 1 stycznia 2022 r.

W tym przypadku stanowisko jest korzystne dla podatników. Organ wskazał bowiem, iż możliwość skorzystania z ulgi na robotyzację należy łączyć z momentem poniesienia kosztu uzyskania przychodu. Ulga dotyczy wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu w latach 2022-2026.

Co ważne, organ zauważył, że jeżeli środki trwałe nabyte przed 1 stycznia 2022 r. spełniają definicje zawarte w przepisach dotyczących omawianej ulgi i nie zostały w całości zamortyzowane przed 1 stycznia 2022 r., to ta część odpisów amortyzacyjnych będąca kosztami uzyskania przychodu po 1 stycznia 2022 r., czyli ta część, która powstała po 1 stycznia 2022 r. może stanowić podstawę do skorzystania z prawa do ponadnormatywnego odliczenia w ramach ulgi na robotyzację.

Zatem, z interpretacji indywidualnej z dnia 20.01.2023 r., wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, o sygn. 0111-KDIB2-1.4010.736.2022.1.MK wynika, że jeżeli roboty, kupione przed 2022 r. nie zostały w całości zamortyzowane do 1 stycznia 2022 r. to istnieje możliwość skorzystania z ulgi na robotyzację. Organ wskazał, że Spółce wnioskującej przysługuje prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o 50% odpisów amortyzacyjnych dokonanych od wartości początkowej robotów, które wprowadzono do środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r., a także po 1 stycznia 2022 r. w latach podatkowych 2022-2026.

Przy korzystaniu z preferencji należy zatem zwrócić uwagę, aby koszty poniesione na robotyzację zostały poczynione  w odpowiednim okresie. Jednocześnie, mając na uwadze korzystne dla podatników stanowisko Dyrektora KIS warto zweryfikować czy nabyte przez podatnika w przeszłości roboty przemysłowe, które do dzisiaj są amortyzowane, nie uprawniają do skorzystania z ulgi na robotyzację.

Kontakt

Katarzyna Matyja, adwokat / k.matyja@axelo.pl