SLIM VAT 3 już od 1 kwietnia 2023 roku

Polski ustawodawca podejmuje ciągłe starania mające na celu uproszczenie i unowocześnienie rozliczeń VAT. Działania te przybierają formę ustaw nowelizujących ustawę o podatku od towarów i usług, lecz nie tylko. Sejm zajmie się trzecią z kolei tego typu reformą przedstawioną przez rząd, czyli tzw. SLIM VAT 3. Zmiany mają wejść w życie zasadniczo od 1 kwietnia 2023 r. Co ulegnie zmianom?

Rachunek VAT

Środki zgromadzone na rachunku VAT będzie można wykorzystywać na cele uiszczania innych podatków i opłat, np. handlowego czy cukrowego.

Mały Podatnik

Podniesiony ma zostać limit obrotów małego podatnika VAT z 1,2 do 2 mln euro brutto, przy czym bez zmian, czyli na wysokości 45 tysięcy euro, pozostanie limit małego podatnika VAT dla podmiotów prowadzących przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi i agentów.

Sankcje w VAT

Przepisy o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym zostaną dostosowane do wyroku TSUE z dnia 15 kwietnia 2021 r., sygn. C-935/19, zgodnie z którym nakładaną sankcję należy miarkować w oparciu o okoliczności danej sprawy, a ściślej – czy podstawą do nałożenia sankcji jest oszustwo, próba celowego uszczuplenia należności publicznoprawnych, czy tylko zwykły błąd wynikający z nieprawidłowej oceny sytuacji. Zgodnie z wyrokiem wymagane przez prawo krajowe automatyczne stosowanie sankcji administracyjnej we wszystkich przypadkach zaniżania VAT lub zawyżenia kwoty zwrotu VAT jest nieadekwatnym środkiem realizacji celu zwalczania przestępczości podatkowej, i wykracza poza to, co jest do niej niezbędne. Wprowadzony zostanie mechanizm miarkowania sankcji do określonej wysokości.

Kurs walutowy faktur korygujących

W dalszym ciągu ułatwieniu podlegają korekty faktur. Ujednolicone mają zostać zasady stosowania kursu walutowego, zarówno przy korektach in minus jak i in plus podstawy opodatkowania: w obu przypadkach wiążący ma być kurs z faktury pierwotnej. Wyjątkiem będzie jednak przypadek wystawiania zbiorczej faktury korygującej z powodu opustu lub obniżki ceny. W takim przypadku, zamiast stosować do każdej z faktur kurs z faktury pierwotnej, możliwe będzie zastosowanie jednego kursu do wszystkich korygowanych faktur, a kurs ten przeliczany będzie według kursu średniego danej waluty ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury korygującej.

Rozliczanie WNT

Natomiast jeśli chodzi o wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), obecnie chcąc odliczyć podatek przy takiej transakcji polski nabywca musi otrzymać fakturę w ciągu 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. Jeżeli jej nie dostanie, zmniejsza kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten 3-miesięczny termin. SLIM VAT 3 zlikwiduje obowiązek posiadania faktury dla potrzeb odliczenia VAT przy WNT.

Procedury dotyczące wiążących informacji

Ujednoliceniu podlegać mają również przepisy dotyczące wszystkich wiążących informacji: stawkowych (WIS), akcyzowych (WIA), taryfowych (WIT), o pochodzeniu (WIP). Funkcję organu wydającego WIA (zamiast dyrektora IAS we Wrocławiu), WIT i WIP (zamiast dyrektora IAS w Warszawie) przejmie dyrektor KIS. Zlikwidowaniu ulegnie opłata za WIS w wysokości 40 zł. W ten sposób wszystkie z w/w wiążących informacji będą nieodpłatne. Ujednolicona zostanie również procedura wydawania WIS i WIA. Informacja wiązać ma nie tylko organ, lecz również adresata.

Ułatwienia w prowadzeniu ewidencji sprzedaży

W przypadku sprzedaży z użyciem kas rejestrujących możliwe będzie zrezygnowanie z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych. Uproszczone zostanie również raportowanie rozliczeń dotyczących fakturowania – dostosowane zostanie do zasad wystawiania e-paragonów. Zliberalizowane zostaną także warunki szybszego zwrotu VAT dla podatników bezgotówkowych.

Proporcjonalne odliczanie podatku naliczonego od należnego

Wprowadzony zostanie limit obrotu do 30.000 zł w poprzednim roku obrotowym, którego nieprzekroczenie zwalniać będzie od konieczności ustalania z fiskusem proporcji odliczenia lub prognozy prewspółczynnika w przypadku dokonywania zakupów towarów lub usług niewykorzystywanych w całości na cele działalności gospodarczej. W przypadku braku przekroczenia limitu wystarczające będzie wysłanie zawiadomienia do urzędu skarbowego. Wzrośnie również z 500 zł do 10.000 zł kwota pozwalająca na uznanie, że proporcja określona przez podatnika wynosi 100% - gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98 % (art. 90 ust. 1 ustawy o VAT).

Kontakt

Katarzyna Cymerkiewicz, radca prawny / k.cymerkiewicz@axelo.pl