Obowiązek zgłoszenia wspólników przez spółki nieruchomościowe

Spółki nieruchomościowe są zobowiązane przekazywać Szefowi KAS dane swoich wspólników (udziałowców). Natomiast wspólnicy takich spółek muszą ujawnić Szefowi KAS informacje o posiadanych udziałach w tych spółkach.

Spółki nieruchomościowe składają informacje o podmiotach posiadających w nich udziały na formularzu CIT-N1/PIT-N1. Wspólnicy muszą raportować swoje udziały na druku CIT-N2/PIT-N2.

Czym się spółka nieruchomościowa?

Spółką nieruchomościową, na podstawie art. 4a pkt 35 ustawy o CIT i art. 5a pkt 49 ustawy o PIT, jest każdy podmiot inny niż osoba fizyczna, zobowiązany do sporządzania bilansu zgodnie z ustawą o rachunkowości, który bezpośrednio lub pośrednio posiada nieruchomości położone w Polsce o łącznej wartości bilansowej przekraczającej 10 mln zł.

Dodatkowo:

• wartość tych nieruchomości stanowi co najmniej 50% wartości aktywów spółki
• minimum 60% jej przychodów pochodzi, m. in. z najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, a także ze sprzedaży nieruchomości, udziału w zyskach innych spółek nieruchomościowych lub zbycia takich spółek (Nie dotyczy podmiotów rozpoczynających działalność gospodarczą).

Wszystkie powyższe wymagania muszą być spełnione łącznie.

Udziałowcy pośredni

W związku z pojawiającymi się wątpliwościami, czy wszyscy udziałowcy (w tym pośredni) muszą raportować swoje udziały oraz jak należy obliczyć udział pośredni wspólnika spółki nieruchomościowej w kwestii tej wypowiedziało się Ministerstwo Finansów.

W dniu 28 lutego 2023 r. wydana została interpretacja ogólna (DD5.8203.7.2022), w której wskazano, że obowiązek informacyjny dotyczy tak samo rezydentów jak i nierezydentów, którzy posiadają pośrednio bądź bezpośrednio co najmniej 5% praw w spółce (udziałów, akcji lub praw głosu).

Zdaniem Ministerstwa, aby obliczyć minimalny próg posiadanych praw w spółce nieruchomościowej, Ministerstwo zaleca sumowanie praw posiadanych w sposób pośredni oraz bezpośredni. Przy czym w interpretacji ogólnej nie uszczegółowiono w jaki sposób te udziały należy zsumować. W wydawanych interpretacjach organy również prezentują różne stanowiska, stąd w przypadku bardziej skomplikowanych struktur kapitałowych należy uważne określić zakres wspólników zobowiązanych do raportowania.

Dodatkowa trudność wynika z faktu, że w/w formularze muszą zawierać NIP podmiotu składającego informacje. Zatem podmioty zagraniczne, które jeszcze nie posiadają polskiego NIP-u, powinny starać się jak najszybciej go uzyskać.

W jakiej formie i kiedy należy przekazywać informacje

Forma przekazania tych informacji jest wyłącznie elektroniczna, a termin jest do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomościowej, więc (co do zasady) do końca marca. Jeśli spółka nie jest podatnikiem podatku dochodowego, to termin stanowi koniec trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego.

W przypadku jakichkolwiek pytań związanych z raportowaniem spółek nieruchomościowych, zapraszamy do kontaktu.