Sprawozdanie o podatku dochodowym – projekt ustawy

Projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości oraz zmianie ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (dalej jako: Projekt) ma na celu implementację do krajowego porządku prawnego dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2021/2101 z dnia 24 listopada 2021 r. zmieniającej dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania informacji o podatku dochodowym przez niektóre jednostki i oddziały (dalej jako: Dyrektywa 2021/2101).

Na podstawie przepisów dyrektywy 2021/2101 największe przedsiębiorstwa wielonarodowe z UE będą zobowiązane do publicznego ujawnienia informacji o zapłaconym podatku dochodowym oraz innych informacji związanych z podatkami w podziale na poszczególne kraje w ramach tzw. sprawozdania o podatku dochodowym.  

Warunkiem stosowania przepisów dyrektywy 2021/2101 jest spełnienie przez przedsiębiorstwo wielonarodowe przede wszystkim progu przychodowego. Nowy obowiązek będą miały krajowe jednostki dominujące grup kapitałowych i samodzielne jednostki, jeżeli ich przychody przekroczą w dwóch kolejnych latach 3,5 mld złotych, przy czym w przypadku grup kapitałowych będą brane pod uwagę przychody skonsolidowane.

Dane zawarte w sprawozdaniu będą musiały być ujawniane odrębnie dla wszystkich państw UE, w których dane przedsiębiorstwo prowadzi działalność, a także dla jurysdykcji podatkowych, które nie przestrzegają standardów dobrego zarządzania w kwestiach podatkowych (tzw. „rajów podatkowych”). W odniesieniu do pozostałych jurysdykcji podatkowych informacje będą przedstawiane w formie zagregowanej.

Zgodnie z art. 63l ust. 2 projektu ustawy obowiązek taki dotyczyć będzie spółek kapitałowych, spółek komandytowo - akcyjnych lub spółek jawnych lub komandytowych, w których wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są wyłącznie spółki kapitałowe, spółki komandytowo – akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej. Sposób sporządzenia niniejszego sprawozdania będzie analogiczny jak w przypadku sprawozdania finansowego i powinno być opublikowane w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, za który je sporządzono.

Niniejsze przepisy mają mieć zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdania o podatku dochodowym sporządzanego za rok obrotowy rozpoczynający się po dniu 21 czerwca 2024 r.

Niektóre przepisy dotyczące sprawozdawczości podatkowej w podziale na kraje istnieją już w UE i zostały wdrożone do krajowego porządku prawnego: sprawozdawczość podatkowa w podziale na kraje dla sektora bankowego (dyrektywa 2013/36/UE wdrożona ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe) oraz dla przedsiębiorstw z branży wydobywczej i przedsiębiorstw prowadzących wyręb lasów pierwotnych (dyrektywa 2013/34/UE wdrożona ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości).