Zmiana stanowiska KAS – kary umowne podlegają VAT

Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) zmienił stanowisko w sprawie opodatkowania VAT kar umownych za przedwczesne rozwiązanie umowy najmu lub dzierżawy z winy najemcy lub dzierżawcy. W nowej interpretacji z 25 września 2025 r. uznał, że takie kary stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług i podlegają opodatkowaniu VAT.

Dotychczas Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej utrzymywał, że kara umowna w takim przypadku jest odszkodowaniem i nie podlega VAT. Jednakże, po analizie aktualnego orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), w tym wyroków z 22 listopada 2018 r. (sygn. C-295/17) oraz 11 czerwca 2020 r. (sygn. C-43/19), Szef KAS stwierdził, że kara umowna za przedwczesne rozwiązanie umowy najmu lub dzierżawy z winy najemcy lub dzierżawcy jest częścią łącznej ceny za świadczenie usług i podlega opodatkowaniu VAT.

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy wynajmujący lub dzierżawiący nieruchomości, którzy otrzymują kwoty z kar umownych z tytułu przedwczesnego rozwiązania umowy przez najemcę lub dzierżawcę z jego winy, powinni traktować te kwoty jako wynagrodzenie za świadczenie usług i odpowiednio je udokumentować oraz rozliczyć podatek VAT.

Zmiana stanowiska KAS ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców, którzy do tej pory traktowali takie kary jako odszkodowanie niepodlegające VAT. Obecnie powinni oni dostosować swoje praktyki księgowe i podatkowe do nowego podejścia administracji skarbowej. Warto zaznaczyć, że zmiana stanowiska KAS wpisuje się w szerszy trend rozszerzania zakresu opodatkowania VAT na różne formy wynagrodzeń i rekompensat, które wcześniej były traktowane jako odszkodowania.

Podstawa prawna: Zmieniona interpretacja indywidualna Szefa KAS z 25 września 2025 r. (sygn.DOP7.8101.10.2025.FMLM)