TSUE orzekł, że korekty cen transferowych podlegają VAT

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wyrokiem z dnia 4 września 2025 r. (sygn. C‑726/23) rozstrzygnął, że korekty cen transferowych, czyli wyrównania między spółkami powiązanymi, muszą być objęte podatkiem VAT.

Sprawa dotyczyła rumuńskiej firmy z sektora wynajmu żurawi, która dokonywała korekt cen w rozliczeniach z innymi podmiotami wewnątrz grupy kapitałowej. Analiza TSUE wykazała, że mimo iż korekty te nie dotyczyły konkretnych transakcji ani faktur, stanowią odrębne operacje opodatkowane jako świadczenia usług. W związku z unijną harmonizacją przepisów o VAT, rozstrzygnięcie ma bezpośrednie znaczenie także dla polskich przedsiębiorców. Oznacza to, że analogiczne przepływy finansowe w Polsce również mogą podlegać opodatkowaniu VAT.

Omawiany wyrok stawia korekty cen transferowych po stronie opodatkowania VAT, co prowadzi do potrzeby wykazywania ich w deklaracji VAT. Jednocześnie podkreśla, że dokumentowanie takich korekt nie może ograniczać się do not księgowych – konieczne jest wystawienie faktury lub innego dokumentu potwierdzającego obowiązek podatkowy.

Orzeczenie TSUE zmienia praktyczne podejście przedsiębiorstw w UE do korekt cen transferowych. Do tej pory obowiązywały interpretacje zakładające, że korekty wyrównawcze, nieodnoszące się do konkretnych usług lub towarów, mogły być neutralne podatkowo. Teraz nawet mechanizmy techniczne wyrównania rentowności mogą skutkować obowiązkiem VAT.

Podstawa prawna: wyrok TSUE z dnia 4 września 2025 r., sygn. C‑726/23.