Zaostrzenie przepisów dot. fundacji rodzinnych

Rząd przyjął projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w którym zaproponowano zmiany zasad opodatkowania fundacji rodzinnych. Celem zmian jest doprecyzowanie przepisów i ograniczenie możliwości stosowania fundacji rodzinnych w strategiach optymalizacyjnych.

Zgodnie z proponowanymi przepisami dochody fundacji rodzinnej ze zbycia majątku podlegają opodatkowaniu, jeśli zbycie nastąpi przed upływem 36 miesięcy od końca roku, w którym ten majątek został wniesiony lub przekazany do fundacji. Dotychczas fundacje mogły korzystać ze zwolnień w takich przypadkach, co zdaniem autorów projektu stwarzało możliwość przenoszenia aktywów do fundacji tylko w celu wydłużenia momentu opodatkowania.

Projekt przewiduje także opodatkowanie dochodów fundacji, które są uzyskiwane za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo. Oznacza to, że przychody tych podmiotów, których zyski lub straty rozliczane są bezpośrednio u wspólników, także zostałyby włączone do opodatkowania fundacji rodzinnej. Ponadto fundacje miałyby zostać objęte przepisami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC) oraz regulacjami dotyczącymi nieopodatkowanych zysków (tzw. ,,exit tax”).

W zakresie działalności najmu krótko-terminowego projekt zakłada, że takie dochody fundacji będą opodatkowane, nawet jeśli fundacja korzysta ze zwolnienia podatkowego, chyba że najem dotyczy lokali mieszkalnych wynajmowanych na długi termin i wyłącznie do celów mieszkaniowych. Projekt rozszerza też definicję ukrytych zysków, obejmując przypadki umorzenia pożyczki udzielanej przez fundację fundatorowi lub osobom powiązanym – pod warunkiem niezwrócenia zysków w określonym terminie.

Zgodnie z rządową propozycją zmiany miałyby wejść w życie od 1 stycznia 2026 roku. W uzasadnieniu wskazano, że projekt ma charakter uszczelniający i doprecyzowujący, a celem jest zabezpieczenie instytucji fundacji rodzinnej przed nadużyciami podatkowymi. W rezultacie zmiany mają ograniczyć stosowanie fundacji rodzinnych jako narzędzia do odraczania opodatkowania.

Etap legislacyjny: projekt ustawy skierowany do Sejmu